Belasting over bonus

Hoe wordt een bonus belast?

Belasting over een bonus is de loonheffing die je als werkgever inhoudt op een bonus, met een vast percentage uit de tabel bijzondere beloningen van de Belastingdienst. Dat percentage heet het bijzonder tarief. Welk percentage geldt, hangt af van wat de medewerker het jaar ervoor bij jou verdiende, niet van de hoogte van de bonus zelf. In 2026 ligt het tussen 0% en 56,01%.

Een bonus is gewoon loon. De Belastingdienst noemt hem een bijzondere beloning: een beloning die eenmalig is of in de regel één keer per jaar komt, los van het maandloon. Op het maandloon gebruik je de maandtabel, waarin de heffingskortingen al zitten. Op de bonus pas je de tabel bijzondere beloningen toe. Het percentage daaruit is bedoeld als het tarief dat de medewerker over een extra euro inkomen betaalt, inclusief het deel van de heffingskortingen dat hij met die euro verliest. Daarom gaat er van een bonus meer af dan van een gewone maand.

Wat er is ingehouden, is een voorheffing. De definitieve belasting volgt uit de aangifte inkomstenbelasting over het hele jaar. Verdient de medewerker dit jaar ongeveer hetzelfde als vorig jaar, dan ligt de inhouding meestal dicht bij wat hij uiteindelijk verschuldigd is.

Bijzonder tarief 2026: hoeveel belasting over een bonus

De Belastingdienst publiceert de tabel elk jaar. Voor medewerkers jonger dan de AOW-leeftijd die in Nederland wonen, gelden in 2026 deze percentages. In de kolom met loonheffingskorting zijn het standaardtarief en het verrekeningspercentage voor de loonheffingskorting al opgeteld.

Valt het jaarloon tussen twee bedragen uit de tabel, dan neem je de regel met het lagere bedrag. De kolom zonder loonheffingskorting gebruik je voor een medewerker die de korting bij een andere werkgever of uitkeringsinstantie laat toepassen, bijvoorbeeld omdat hij daar zijn hoofdbaan heeft. Voor medewerkers vanaf de AOW-leeftijd staan in dezelfde tabel aparte kolommen, met lagere percentages bij de lagere jaarlonen omdat zij geen AOW-premie meer betalen.

Twee regels springen eruit. Tussen € 12.923 en € 23.930 is het maar 4,74%. In die strook bouwt de arbeidskorting nog op, zodat een parttimer met een bonus er meer korting bij krijgt. Een negatief verrekeningspercentage corrigeert dat. Tussen € 45.593 en € 143.554 gaat er juist meer dan de helft af.

Waarom gaat er soms 56% belasting af van een bonus?

Bij een jaarloon van € 78.427 t/m € 143.554 houd je 56,01% in, als je de loonheffingskorting toepast. Die 56,01% bestaat uit twee delen: 49,50%, het tarief van de hoogste schijf, en 6,51% omdat de heffingskortingen bij dat inkomen worden afgebouwd. Met elke euro bonus verliest de medewerker ook een stukje korting. Boven € 143.554 zijn de kortingen op en zakt het percentage terug naar 49,50%.

Hetzelfde gebeurt een schijf lager. De schijven van box 1 zijn in 2026 35,75% tot en met € 38.883, 37,56% tot en met € 78.426 en 49,50% daarboven. Wie tussen € 45.593 en € 78.426 verdient, zit in de schijf van 37,56%, maar betaalt over een bonus 50,47%: 12,91% komt van de afbouw van de heffingskortingen. Een bedrijfsleider of chef-kok met zo'n salaris houdt van een bonus dus minder dan de helft over. Dat is geen fout in de loonadministratie.

Bij de aangifte komt dat geld meestal niet terug, want de afbouw van de kortingen is echt. Alleen als het inkomen dit jaar lager uitvalt dan vorig jaar, of als er te veel is ingehouden omdat het jaarloon niet klopte, komt er geld terug.

Belasting over een bonus berekenen

De berekening is voor elke bonus dezelfde:

1. Zoek het jaarloon van de medewerker over vorig jaar op: het loon voor de loonbelasting dat je in dat jaar uitbetaalde (kolom 14 van de loonstaat).

2. Kijk of je de loonheffingskorting voor deze medewerker toepast.

3. Zoek in de tabel het percentage bij dat jaarloon, in de juiste kolom.

4. Vermenigvuldig het brutobedrag van de bonus met dat percentage. Rond af op centen in het voordeel van de medewerker.

Je salarispakket doet dit automatisch, zolang het jaarloon en de keuze voor de loonheffingskorting goed in de administratie staan. Controleer die twee gegevens toch, want een fout daarin zie je pas terug op de loonstrook.

Rekenvoorbeelden uit horeca en retail

Vijf medewerkers krijgen in 2026 een bonus. Het jaarloon is wat ze in 2025 bij deze werkgever verdienden.

De student heeft zijn hoofdbaan bij een andere werkgever en laat de loonheffingskorting daar toepassen. Over zijn bonus houd je daarom 35,75% in, ook al is zijn jaarloon laag. Is zijn totale inkomen over het jaar laag, dan krijgt hij via de aangifte inkomstenbelasting waarschijnlijk een deel terug.

De bedrijfsleider houdt van € 2.500 minder dan de helft over. Had zijn werkgever hetzelfde bedrag over twaalf maanden in het loon verwerkt, dan was er per maand minder ingehouden, maar bij de aangifte had hij over die extra euro's hetzelfde tarief betaald. Spreiden binnen een jaar verandert de belasting dus niet, alleen het moment waarop hij die betaalt.

Welk jaarloon gebruik je voor de tabel?

Het jaarloon is in principe het loon dat jij als werkgever betaalde, niet wat de medewerker in totaal verdiende. Het Handboek Loonheffingen onderscheidt drie situaties:

• De medewerker was het hele vorige jaar bij je in dienst: je neemt het loon dat hij dat jaar van je kreeg, inclusief vakantiegeld en bonussen.

• De medewerker kwam vorig jaar in de loop van het jaar in dienst: je herleidt het loon tot een heel jaar. Wie op 1 september begon en tot 31 december € 6.000 verdiende, heeft een jaarloon van (€ 6.000 : 4) × 12 = € 18.000.

• De medewerker kwam dit jaar in dienst: je schat het jaarloon over het lopende jaar, alsof hij het hele jaar zou werken, met de loonsverhogingen en eenmalige betalingen die al vastliggen.

Voor oproepkrachten en uitzendkrachten die vaker in en uit dienst gaan, tel je het loon uit alle arbeidsverhoudingen met die medewerker in dat jaar bij elkaar en herleid je dat tot één jaarloon. Een oproepkracht met wisselende uren mag je ook één keer vooraf inschatten, op basis van wat bij jou gebruikelijk is.

Let op het effect van een grote bonus van vorig jaar. Die telt mee in het jaarloon en kan de medewerker dit jaar in een regel met een hoger percentage zetten, ook als zijn salaris gelijk bleef.

Welke betalingen vallen onder de tabel bijzondere beloningen?

Behalve een bonus pas je de tabel volgens het Handboek Loonheffingen toe op gratificaties, tantièmes, een transitievergoeding of andere schadeloosstelling, vakantiegeld, de eindejaarsuitkering en de uitbetaling van niet-opgenomen vakantiedagen. Een winstuitkering aan medewerkers is ook een eenmalige beloning en valt er dus onder. Wat een winstuitkering is en hoe je die verdeelt, staat bij de eindejaarsbonus.

Voor provisie of overwerk over een eerdere periode, loonsverhogingen met terugwerkende kracht en nabetalingen over vorig jaar mag je kiezen: de tabel bijzondere beloningen of de tijdvaktabel met de herberekeningsmethode.

Een bonus of vakantiegeld die je elke maand uitbetaalt, is geen bijzondere beloning. Die hoort bij het maandloon en valt onder de maandtabel.

Een bonus belastingvrij geven

Een bonus in geld kan belastingvrij voor de medewerker, als je hem aanwijst als eindheffingsloon in de werkkostenregeling. Dat mag alleen als het gebruikelijk is: de aanwijzing mag niet meer dan 30% afwijken van wat in vergelijkbare situaties gebeurt. Tot € 2.400 per medewerker per jaar, voor alles wat je aanwijst samen, geldt het altijd als gebruikelijk. Die grens geldt niet voor een medewerker die onder het minimumloon zit of voor een stagiair.

Binnen de vrije ruimte betaal je er niets over. In 2026 is die 2,00% van de fiscale loonsom tot en met € 400.000 en 1,18% over het deel daarboven. Een restaurant met een loonsom van € 300.000 heeft € 6.000 vrije ruimte voor alle vergoedingen samen, dus ook voor kerstpakketten en personeelsuitjes. Ga je eroverheen, dan betaal je als werkgever 80% eindheffing over het meerdere.

Het Handboek geeft zelf een voorbeeld: van een belaste bonus van € 6.000 houdt een medewerker netto ongeveer € 3.000 over, als eindheffingsloon het volle bedrag. Zo'n aanwijzing kan als het in de cao staat of in de branche gebruikelijk is voor die functiegroep. Voor een kleine teambonus is de vrije ruimte bruikbaar, voor een bonus ter grootte van een maandsalaris bijna nooit.

Te veel of te weinig ingehouden

Het jaarloon van vorig jaar is een benadering. Werkt een medewerker dit jaar veel minder uren, of stopt hij halverwege het jaar, dan is er over de bonus te veel ingehouden. Dat krijgt hij terug via de aangifte inkomstenbelasting. Steeg het loon flink, dan is er te weinig ingehouden en betaalt hij bij.

Wil de medewerker dat voorkomen, dan zijn er twee wegen. Hij kan bij de Belastingdienst een machtiging aanvragen om een lager percentage toe te passen. Dat kan als de tabel tot een inhouding leidt die minstens 10% hoger is dan de inkomstenbelasting die hij vermoedelijk moet betalen, met een minimum van € 227. De machtiging geldt voor één jaar; je bewaart een kopie bij de loonadministratie. Andersom mag je met toestemming van de medewerker meer inhouden dan de tabel aangeeft.

Wat een bonus jou als werkgever kost

De loonheffing betaalt de medewerker: je houdt hem in op het brutobedrag. Daarbovenop betaal je als werkgever over de bonus de premies werknemersverzekeringen en de werkgeversheffing Zvw, net als over gewoon loon. Is de bonus pensioengevend, dan komt de pensioenpremie er nog bij. Reken een bonus dus nooit alleen in het brutobedrag door.

Beloof je een nettobedrag, dan moet je bruteren. Voor een bonus kan dat met het tabelpercentage: brutobedrag = nettobedrag : (1 − percentage). Wil je de bedrijfsleider uit het voorbeeld € 500 netto geven, dan is dat bij 50,47% € 1.009,49 bruto, plus de werkgeverslasten.

De inhouding op een bonus uitleggen aan je medewerker

De meeste vragen ontstaan op de dag dat de loonstrook binnenkomt. Noem bij de toezegging daarom het brutobedrag én een schatting van het netto met het percentage uit de tabel. Wie vooraf weet dat er bij zijn jaarloon 50,47% afgaat, schrikt niet van de helft.

Leg ook uit waarom het percentage hoger is dan op een gewone maand. Op de loonstrook staat de bonus apart, met de inhouding volgens de tabel bijzondere beloningen. Het tabelpercentage is wat er bij zijn inkomen van elke extra euro afgaat, ook als die euro in het gewone salaris had gezeten.

Bonussen, uren en de salarisadministratie

Het bijzonder tarief past je salarispakket toe; Shiftbase is geen salarispakket en betaalt niets uit. Wat Shiftbase wel aanlevert, zijn de uren waar veel bonussen in horeca en retail op rusten, zoals een teambonus die je verdeelt naar gewerkte uren. Het loonrapport zet contracturen naast gewerkte uren, met de toeslagen en verlofuitbetalingen erbij. Die gegevens gaan als Excel- of CSV-bestand of via een koppeling met onder meer Nmbrs, AFAS, Loket, Exact Online en SD Worx naar je salarisadministratie.

Bronnen: Belastingdienst, witte tabel bijzondere beloning 2026; Handboek Loonheffingen 2026, paragraaf 9.3.6 (tabellen bijzondere beloningen) en de gebruikelijkheidstoets en vrije ruimte in de werkkostenregeling.