Het Handboek Loonheffingen 2026, een speciale editie van de Belastingdienst, is onlangs gepubliceerd. Dit naslagwerk bevat alle relevante informatie over de loonheffingen voor het jaar 2025. Zoals gebruikelijk zijn er aantal wijzigingen doorgevoerd die van invloed zijn op werkgevers. In het versiebeheer voorin het handboek staan de belangrijkste aanpassingen in vergelijking met de vorige editie. In dit artikel lichten we deze wijzigingen toe en bespreken we de impact voor werkgevers.
Wat is het Handboek Loonheffingen 2026?
Het Handboek Loonheffingen is een uitgebreid naslagwerk van de Belastingdienst en bedoeld voor werkgevers, salarisadministrateurs en HR-professionals. Het handboek bevat richtlijnen over onder andere:
-
loonbelasting
-
premies werknemersverzekeringen
-
sociale zekerheid
De speciale editie is goedgekeurd voor gebruik bij het PDL-examen Loonheffingen en is voorzien van tabjes en markeringen om onderwerpen snel terug te vinden.
Overzicht van de belangrijkste wijzigingen in 2026
In het Handboek Loonheffingen 2026 zijn wijzigingen opgenomen die grotendeels voortbouwen op aanpassingen die per 1 januari 2025 zijn ingevoerd en die in 2026 onverminderd van kracht blijven.
1. Afschaffing lage-inkomensvoordeel (LIV)
Het lage-inkomensvoordeel (LIV) is per 1 januari 2025 afgeschaft. In 2026 kunnen werkgevers geen aanspraak meer maken op het LIV. De laatste uitbetaling had betrekking op het jaar 2024. Voor werkgevers betekent dit dat het LIV geen rol meer speelt binnen de loonadministratie en personeelskosten.
2. Loonkostenvoordelen (LKV)
De wijzigingen in de loonkostenvoordelen werken ook in 2026 door:
-
Het LKV voor arbeidsgehandicapte werknemers blijft verruimd
-
Het LKV voor oudere werknemers is verder afgebouwd en verdwijnt op termijn
Controleer in 2026 of werknemers nog binnen de voorwaarden vallen en of het LKV correct wordt toegepast in de aangifte loonheffingen.
3. Premiedifferentiatie AWf
De aangepaste regels voor de premie van het Algemeen Werkloosheidsfonds (AWf) blijven gelden in 2026. De verlaagde urennorm bij herziening kan invloed hebben op:
-
de WW-premie (hoog of laag)
-
correcties bij contractwijzigingen of urenuitbreiding
Dit vraagt om extra aandacht bij flexibele contracten en roosterwijzigingen.
4. 30%-regeling voor expats
De mogelijkheid tot gedeeltelijke buitenlandse belastingplicht binnen de 30%-regeling is afgeschaft en blijft ook in 2026 van kracht. Dit heeft gevolgen voor internationale werknemers die vanaf 2025 gebruikmaken van de regeling.
Werkgevers moeten hier rekening mee houden bij:
-
het opstellen of aanpassen van arbeidscontracten
-
het bepalen van het netto loon
-
afspraken met expats over fiscale voordelen
5. Eindheffing bestelauto’s
De aangepaste regels voor de eindheffing bij privégebruik van bestelauto’s blijven ook in 2026 gelden. Werkgevers die bestelauto’s beschikbaar stellen, moeten blijven beoordelen of de juiste eindheffing wordt toegepast.
Praktische Tips voor Werkgevers
- Controleer de aangifte loonheffingen op basis van de nieuwste regels uit het handboek.
- Pas arbeidscontracten aan als werknemers gebruikmaken van de 30%-regeling om aan de nieuwe voorwaarden te voldoen.
- Overleg met de salarisadministrateur over de wijzigingen in de premie AWf en de gevolgen voor de loonbelasting.
- Neem de navolgende wet beschreven in het handboek goed door om verrassingen te voorkomen.
- Gebruik het handboek als naslagwerk en zorg dat medewerkers op de hoogte zijn van de relevante wijzigingen.
- Controleer de loonadministratie op basis van de nieuwste regels.
- Pas arbeidscontracten aan als werknemers gebruikmaken van de 30%-regeling.
- Overleg met de salarisadministrateur over de wijzigingen in de premie AWf.
- Raadpleeg de bijlagen met vragen en antwoorden waarin de antwoorden zijn opgenomen.
- Controleer of het handboek voldoet aan de eisen voor het examen PDL Loonheffingen.
- Gebruik de speciale editie van het handboek tijdens het examen PDL Loonheffingen.
- Gebruik geeltjes uitsluitend voor het markeren van wetten, zonder notities.
- Neem het naslagwerk mee naar het examen PDL Loonheffingen, mits goedgekeurd.
- Plak tabjes voor het markeren van specifieke wetten.
- Raadpleeg het versiebeheer voorin het handboek voor een overzicht van de wijzigingen.
Conclusie
Het Handboek Loonheffingen 2025 bevat diverse wijzigingen die invloed hebben op de administratie van werkgevers. In de tweede uitgave van dit handboek zijn een aantal wijzigingen doorgevoerd. Door deze aanpassingen tijdig door te voeren, voorkom je problemen bij de aangifte loonheffingen. Raadpleeg de speciale editie van het handboek voor gedetailleerde informatie.
Benieuwd naar de volledige tekst van het Handboek Loonheffingen 2025? Klik hier om het document te bekijken.
