Tantiemen als Motivationswerkzeug: Tipps für Arbeitgeber!

Was sind Tantiemen? - Definition

Tantiemen sind eine Form der variablen Vergütung, die in erster Linie an Führungskräfte und Mitarbeiter in Schlüsselpositionen ausgezahlt wird. Sie sind direkt an den wirtschaftlichen Erfolg eines Unternehmens gekoppelt und dienen als finanzieller Anreiz, der über das Grundgehalt hinausgeht. Die Höhe der Tantieme hängt typischerweise von der Erreichung festgelegter Unternehmensziele ab, wie beispielsweise dem Jahresgewinn, Umsatzsteigerungen oder der Erfüllung spezifischer Projektziele.

📌Kernmerkmale von Tantiemen

Leistungsabhängigkeit: Tantiemen und Gewinnbeteiligung werden auf Basis der Leistung des Unternehmens und/oder der individuellen Leistung des Mitarbeiters berechnet.

Motivationsfaktor: Sie motivieren Mitarbeiter, sich für die Ziele des Unternehmens einzusetzen und tragen zu einer gesteigerten Arbeitszufriedenheit bei.

Flexibilität: Die Kriterien und die Höhe der Tantieme können je nach Unternehmensstrategie und -zielen variieren.

Tantiemen bieten somit eine effektive Möglichkeit, die Interessen der Mitarbeiter mit den Zielen des Unternehmens zu verbinden und fördern eine Kultur der Leistung und des Engagements.

📌Tantiemen vs. Provisionen: Was ist der Unterschied?

Tantiemen und Provisionen sind beides Formen der leistungsabhängigen Vergütung, doch sie unterscheiden sich in ihrer Anwendung und Berechnungsgrundlage.

Tantiemen
Tantiemen sind, wie bereits erwähnt, eng mit dem Erfolg des Unternehmens verknüpft. Sie werden meist jährlich ausgezahlt und basieren auf vorab definierten Unternehmenszielen wie Gewinn, Umsatzwachstum oder Erreichung spezifischer Projekterfolge. Tantiemen zielen darauf ab, die Mitarbeiter auf die langfristigen Ziele des Unternehmens auszurichten und belohnen damit den Beitrag zum Gesamterfolg.

Provisionen
Provisionen hingegen sind unmittelbar an die individuelle Leistung des Mitarbeiters gebunden, oft im Vertrieb oder in verkaufsorientierten Positionen. Die Höhe der Provision wird in der Regel durch den Abschluss bestimmter Geschäfte oder das Erreichen individueller Verkaufsziele bestimmt. Im Gegensatz zu Tantiemen, die den Gesamterfolg des Unternehmens widerspiegeln, spiegeln Provisionen direkte, messbare Leistungen des Einzelnen wider und werden häufiger, zum Beispiel monatlich oder quartalsweise, ausgezahlt.

Zusammenfassung der Unterschiede:

• Berechnungsgrundlage: Tantiemen basieren auf dem Gesamterfolg des Unternehmens, während Provisionen direkt an die individuelle Leistung gekoppelt sind.

• Auszahlungsfrequenz: Tantiemen werden meist jährlich ausgezahlt, Provisionen hingegen können monatlich, quartalsweise oder nach Abschluss eines Geschäftes erfolgen.

• Zielsetzung: Tantiemen fördern die Ausrichtung der Mitarbeiter auf langfristige Unternehmensziele, Provisionen motivieren zu unmittelbaren, individuellen Leistungen.

Beide Vergütungsarten haben ihre Berechtigung und werden je nach Unternehmensstruktur und -zielen unterschiedlich eingesetzt, um Mitarbeiterleistung und -engagement zu fördern.

Berechnung und Höhe einer Tantieme

Unternehmen können die Kriterien für die Gewährung von Tantiemen selbst bestimmen. Diese können sich an Geschäftskennzahlen oder erreichten Zielen orientieren. Die Berechnungsgrundlagen von Tantiemen können in verschiedene Typen unterteilt werden:

Für Gesellschafter-Geschäftsführer ist es wichtig, die Tantiemevereinbarungen sorgfältig zu gestalten, um Risiken der verdeckten Gewinnausschüttung zu vermeiden und steuerliche Implikationen zu berücksichtigen.

Umsatzabhängige Tantiemen

Typischerweise sind Tantiemen eng an den Gewinn des Unternehmens gekoppelt – je höher der Gewinn, desto höher die Tantieme (häufig als Gewinnbonus bezeichnet). Es gibt jedoch auch die Option, Umsatzprämien zu vergeben, die sich nach den Gesamtumsatzzahlen des Unternehmens richten. Dieser Ansatz kann kontrovers sein, da ein höherer Umsatz nicht zwangsläufig zu einem höheren Gewinn führt. Wenn beispielsweise eine Umsatzprämie an einen Geschäftsführer ausgezahlt wird, der auch Anteile am Unternehmen besitzt, könnten Steuerbehörden dies als Anreiz zur Steuerhinterziehung statt als Anerkennung individueller Leistungen interpretieren. Solche Situationen führen oft zu Diskussionen über eine verdeckte Gewinnausschüttung.

Diskretionäre Boni

Diskretionäre Boni sind nicht an einen vertraglich festgelegten Prozentsatz gebunden, sondern liegen im Ermessen des Auszahlers. Dies ermöglicht die Anerkennung besonders produktiver Mitarbeiter. Allerdings bringt es auch Unsicherheit für den Empfänger mit sich, da die Auszahlungskriterien nicht klar definiert und objektiv messbar sind. Daraus ergibt sich die Frage, wer einen Bonus erhält und wie hoch dieser ausfallen könnte.

Gesicherte Tantiemen

Ein weiterer Aspekt der Bonusstruktur sind die zugesicherten Tantiemen (Assured Royalties). Hierbei wird den Begünstigten ein Mindestbonus garantiert, unabhängig von den tatsächlichen Gewinnen oder Umsätzen. Wenn der anhand der Gewinne (oder Umsätze) berechnete Bonus diesen Mindestwert übersteigt, wird er ohne Zweifel ausgezahlt.

Steuerliche Aspekte und Risiken von Tantiemen

Einkommensprämien, ob sie nun an Künstler, Partner oder Angestellte eines Unternehmens ausgezahlt werden, gelten aus steuerlicher Perspektive als Teil der Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit. Sie unterliegen daher der Lohnsteuer gemäß dem Einkommensteuergesetz (EStG).

Erfolgsabhängige Tantiemen bergen in bestimmten Konstellationen, insbesondere wenn sie an einen geschäftsführenden Gesellschafter gezahlt werden, der auch Gesellschaftsanteile hält, Risiken. So könnte hier die Gefahr einer sogenannten verdeckten Gewinnausschüttung entstehen. Eine solche Auszahlung könnte die Körperschaftsteuerschuld nach Maßgabe des Körperschaftsteuergesetzes (KStG) ungerechtfertigt vermindern. Wird tatsächlich eine verdeckte Gewinnausschüttung festgestellt, müssten die entsprechenden Einkünfte des Geschäftsführers als Einkünfte aus Kapitalvermögen behandelt werden.

Ein weiterer relevanter Punkt ist, dass Tantiemen, laut § 9 Nr. 1 KStG, als Werbungskosten absetzbar sind. Dies reduziert also den zu versteuernden Gewinn des Unternehmens. Wenn solche Tantiemen an einen persönlich haftenden Gesellschafter im Rahmen einer Kommanditgesellschaft auf Aktien (KGaA) fließen, müssen sie auch im Rahmen der Gewerbesteuerberechnung entsprechend § 8 Nr. 4 GewStG beachtet werden.

Wie werden Tantiemen versteuert?

In der vertraglichen Vereinbarung müssen die Höhe, die Frist und die Berechnungsmethode eindeutig festgelegt werden. Allerdings sollten die Prämien nicht mehr als 50 Prozent des Gewinns betragen, damit das Finanzamt sie nicht als verdeckte Gewinnausschüttung wertet. Dies ist besonders wichtig, wenn der Begünstigte Anteile an dem Unternehmen hält. Diese 50-Prozent-Grenze gilt selbst dann, wenn mehrere Parteien einen vertraglichen Anspruch auf den Bonus haben.

Zudem sollten solche Anreize nicht mehr als 25 Prozent des Gehalts übersteigen, um das Risiko einer Nichtanerkennung durch die Steuerbehörden zu minimieren. Ausnahmen sind möglich, wenn sich das Unternehmen in der Anfangsphase oder sich in einer finanziell kritischen Phase befindet.

Üblicherweise werden Tantiemen nach der Erstellung des Jahresabschlusses ausgezahlt, da dann der genaue Zahlungsbetrag für das Jahr festgelegt ist. Die Basis für die Berechnung bildet der Jahresüberschuss. Es ist essenziell, nur den Jahresabschluss und nicht eine abweichende Steuererklärung als Grundlage zu nehmen.

Angemessene Gewinntantiemen für geschäftsführende Gesellschafter

Szenario: Zunächst soll eine angemessene Gesamtvergütung für einen Geschäftsführer ermittelt werden. In diesem Fall soll der Geschäftsführer, der auch Gesellschafter ist, ein Jahresgehalt von 200.000 Euro erhalten. Dabei wird ein Jahresumsatz von 2,5 Millionen Euro zugrunde gelegt. Die vereinbarte Vergütung besteht aus einem Festgehalt von 100.000 Euro und Beteiligung einer Gewinntantieme von 100.000 Euro. Der geschätzte durchschnittliche Jahresüberschuss liegt bei 600.000 Euro, vor Abzug der Tantieme und einkommensabhängiger Steuern.

Rechtliche Betrachtung

Gemäß der 75/25-Regelung (75 % für das Festgehalt und 25 % für die Tantieme) liegt die angemessene Tantieme bei 25 % von 200.000 Euro, also bei 50.000 Euro. Dies könnte auf eine verdeckte Gewinnausschüttung von 50.000 Euro hinweisen, da die tatsächliche Tantieme 100.000 Euro beträgt.

Allerdings, da sich das Gehalt von 200.000 Euro an der Unternehmenstabelle und dem Gewinn vor Steuern von 600.000 Euro orientiert, muss die Tantieme im Verhältnis zum Festgehalt und dem Jahresüberschuss stehen und darf 50 % dieses Betrages nicht überschreiten (vgl. BFH, Urteil vom 27. Februar 2003, Az. IR 46/01, und Urteil vom 4. Juni 2003, Az. IR 24/02). In diesem Fall wird das Kriterium erfüllt: 200.000 Euro sind weniger als 50 % von 600.000 Euro. Daher liegt hier keine verdeckte Gewinnausschüttung vor.

Tantiemen: Vor- und Nachteile

Tantiemen, als Form der variablen Vergütung, basieren auf erfolgsabhängigen Prämien und sind in vielen Unternehmen ein etabliertes Mittel, um Führungskräfte und Mitarbeiter zu motivieren. Allerdings sind mit diesem System sowohl Vor- als auch Nachteile verbunden.

✅Vorteile von Tantiemen

• Förderung des Leistungswillens: Eine erfolgsabhängige Vergütung kann das Engagement und die Motivation von Mitarbeitern, Führungskräften und Vorstandsmitgliedern erhöhen. Sie sehen einen direkten Zusammenhang zwischen ihrem Einsatz und der Belohnung, die sie dafür erhalten. Das kann dazu führen, dass sie stärker an den Unternehmenszielen ausgerichtet arbeiten.

• Erhöhte Arbeitszufriedenheit: Die enge Verknüpfung von Leistung und Vergütung kann zu einer höheren Arbeitszufriedenheit führen. Mitarbeiter fühlen sich wertgeschätzt, wenn ihre Bemühungen direkt in Form von finanziellen Anreizen honoriert werden. Dies stärkt nicht nur ihre Bindung an das Unternehmen, sondern fördert auch ihre allgemeine Arbeitsmoral.

• Steuerliche Vorteile: Ein weiterer Nutzen von Tantiemen ist die Möglichkeit, die steuerliche Belastung für Unternehmen zu verringern. Da Tantiemen als Betriebsausgabe gelten, reduzieren sie den zu versteuernden Gewinn, was wiederum zu geringeren Körperschafts- und Gewerbesteuern führt.

❌Nachteile von Tantiemen

• Finanzielle Unsicherheit für Mitarbeiter: Das Hauptproblem bei variablen Vergütungen ist die Unsicherheit, die sie für Mitarbeiter mit sich bringen. Das Fehlen eines festen Einkommens kann die finanzielle Planung erschweren und zu Unsicherheit führen.

• Abhängigkeit von externen Faktoren: Die Höhe der Tantieme kann durch externe Faktoren beeinflusst werden, die außerhalb der Kontrolle der Mitarbeiter liegen. In wirtschaftlich schwierigen Zeiten oder bei unerwarteten Marktveränderungen kann dies zu reduzierten oder gar keinen Bonuszahlungen führen, selbst wenn die individuelle Leistung des Mitarbeiters herausragend war.

Insgesamt bieten Tantiemen eine interessante Möglichkeit, Mitarbeiter zu motivieren und ihre Leistung zu steigern. Allerdings müssen Unternehmen auch die potenziellen Nachteile berücksichtigen und transparent kommunizieren, um Enttäuschungen und Unzufriedenheit zu vermeiden.

Fazit: Tantiemen im Unternehmenskontext

Tantiemen stellen eine attraktive Vergütungsform dar, die sowohl für Unternehmen als auch für Mitarbeiter signifikante Vorteile bietet. Durch die Kopplung der Vergütung an den Unternehmenserfolg fördern sie das Engagement und die Leistungsbereitschaft der Mitarbeiter. Dies wiederum kann zu einer Steigerung der Produktivität und zu einem verbesserten Betriebsergebnis führen.

Für Unternehmen bieten Tantiemen die Möglichkeit, ihre Vergütungsstruktur flexibel zu gestalten und somit auf Veränderungen im Geschäftsumfeld dynamisch zu reagieren. Sie ermöglichen es, Schlüsselpersonal zu motivieren und langfristig an das Unternehmen zu binden, indem sie eine unmittelbare Beteiligung am Erfolg des Unternehmens bieten.

Gleichzeitig ist es wichtig, die steuerlichen und rechtlichen Rahmenbedingungen im Blick zu behalten, um mögliche Risiken, wie die Gefahr verdeckter Gewinnausschüttungen, zu vermeiden. Unternehmen sollten daher eine angemessene Balance zwischen fixen und variablen Vergütungskomponenten anstreben und dabei die individuelle Leistung sowie den Unternehmenserfolg gleichermaßen berücksichtigen.

Abschließend lässt sich sagen, dass Tantiemen ein wirksames Instrument der Mitarbeitervergütung darstellen können, sofern sie sorgfältig geplant und im Einklang mit den Unternehmenszielen sowie unter Berücksichtigung rechtlicher und steuerlicher Vorgaben implementiert werden.