Tantiemen in Unternehmen: Vorteile und Herausforderungen

Was sind Tantiemen? - Definition und Bedeutung

Eine Tantieme ist eine Form der Vergütung, die ein Unternehmen seinen Führungskräften, Vorstandsmitgliedern oder Geschäftsführern zusätzlich zu ihrem Festgehalt gewährt. Der Begriff "Tantieme" leitet sich von dem französischen Wort "tantième" ab, welches einen bestimmten Betrag oder Prozentsatz bezeichnet. Üblicherweise ist dieser Betrag an bestimmte Leistungskennzahlen des Unternehmens, wie beispielsweise Gewinne, Umsätze oder andere quantifizierbare Geschäftsziele, gekoppelt. Eine Tantieme ist nicht direkt eine Belohnung für individuelle Leistungen, sondern zielt darauf ab, diese Personen am Gesamterfolg des Unternehmens oder einer bestimmten Abteilung teilhaben zu lassen.

Berechnung und Höhe einer Tantieme

Unternehmen können die Kriterien für die Gewährung von Tantiemen selbst bestimmen. Diese können sich an Geschäftskennzahlen oder erreichten Zielen orientieren. Die Berechnungsgrundlagen von Tantiemen können in verschiedene Typen unterteilt werden:

Umsatzabhängige Tantiemen

Typischerweise sind Tantiemen eng an den Gewinn des Unternehmens gekoppelt – je höher der Gewinn, desto höher die Tantieme (häufig als Gewinnbonus bezeichnet). Es gibt jedoch auch die Option, Umsatzprämien zu vergeben, die sich nach den Gesamtumsatzzahlen des Unternehmens richten. Dieser Ansatz kann kontrovers sein, da ein höherer Umsatz nicht zwangsläufig zu einem höheren Gewinn führt. Wenn beispielsweise eine Umsatzprämie an einen Geschäftsführer ausgezahlt wird, der auch Anteile am Unternehmen besitzt, könnten Steuerbehörden dies als Anreiz zur Steuerhinterziehung statt als Anerkennung individueller Leistungen interpretieren. Solche Situationen führen oft zu Diskussionen über eine verdeckte Gewinnausschüttung.

Diskretionäre Boni

Diskretionäre Boni sind nicht an einen vertraglich festgelegten Prozentsatz gebunden, sondern liegen im Ermessen des Auszahlers. Dies ermöglicht die Anerkennung besonders produktiver Mitarbeiter. Allerdings bringt es auch Unsicherheit für den Empfänger mit sich, da die Auszahlungskriterien nicht klar definiert und objektiv messbar sind. Daraus ergibt sich die Frage, wer einen Bonus erhält und wie hoch dieser ausfallen könnte.

Gesicherte Tantiemen

Ein weiterer Aspekt der Bonusstruktur sind die zugesicherten Tantiemen (Assured Royalties). Hierbei wird den Begünstigten ein Mindestbonus garantiert, unabhängig von den tatsächlichen Gewinnen oder Umsätzen. Wenn der anhand der Gewinne (oder Umsätze) berechnete Bonus diesen Mindestwert übersteigt, wird er ohne Zweifel ausgezahlt.

Wie werden Tantiemen versteuert?

In der vertraglichen Vereinbarung müssen die Höhe, die Frist und die Berechnungsmethode eindeutig festgelegt werden. Allerdings sollten die Prämien nicht mehr als 50 Prozent des Gewinns betragen, damit das Finanzamt sie nicht als verdeckte Gewinnausschüttung wertet. Dies ist besonders wichtig, wenn der Begünstigte Anteile an dem Unternehmen hält. Diese 50-Prozent-Grenze gilt selbst dann, wenn mehrere Parteien einen vertraglichen Anspruch auf den Bonus haben.

Zudem sollten solche Anreize nicht mehr als 25 Prozent des Gehalts übersteigen, um das Risiko einer Nichtanerkennung durch die Steuerbehörden zu minimieren. Ausnahmen sind möglich, wenn sich das Unternehmen in der Anfangsphase oder sich in einer finanziell kritischen Phase befindet.

Üblicherweise werden Tantiemen nach der Erstellung des Jahresabschlusses ausgezahlt, da dann der genaue Zahlungsbetrag für das Jahr festgelegt ist. Die Basis für die Berechnung bildet der Jahresüberschuss. Es ist essenziell, nur den Jahresabschluss und nicht eine abweichende Steuererklärung als Grundlage zu nehmen.

Bestimmung des angemessenen Gewinnbonus für einen geschäftsführenden Gesellschafter-Geschäftsführer

Szenario: Zunächst soll eine angemessene Gesamtvergütung für einen Geschäftsführer ermittelt werden. In diesem Fall soll der Geschäftsführer, der auch Gesellschafter ist, ein Jahresgehalt von 200.000 Euro erhalten. Dabei wird ein Jahresumsatz von 2,5 Millionen Euro zugrunde gelegt. Die vereinbarte Vergütung besteht aus einem Festgehalt von 100.000 Euro und Beteiligung einer Gewinntantieme von 100.000 Euro. Der geschätzte durchschnittliche Jahresüberschuss liegt bei 600.000 Euro, vor Abzug der Tantieme und einkommensabhängiger Steuern.

Rechtliche Betrachtung

Gemäß der 75/25-Regelung (75 % für das Festgehalt und 25 % für die Tantieme) liegt die angemessene Tantieme bei 25 % von 200.000 Euro, also bei 50.000 Euro. Dies könnte auf eine verdeckte Gewinnausschüttung von 50.000 Euro hinweisen, da die tatsächliche Tantieme 100.000 Euro beträgt.

Allerdings, da sich das Gehalt von 200.000 Euro an der Unternehmenstabelle und dem Gewinn vor Steuern von 600.000 Euro orientiert, muss die Tantieme im Verhältnis zum Festgehalt und dem Jahresüberschuss stehen und darf 50 % dieses Betrages nicht überschreiten (vgl. BFH, Urteil vom 27. Februar 2003, Az. IR 46/01, und Urteil vom 4. Juni 2003, Az. IR 24/02). In diesem Fall wird das Kriterium erfüllt: 200.000 Euro sind weniger als 50 % von 600.000 Euro. Daher liegt hier keine verdeckte Gewinnausschüttung vor.

Tantiemen: Vor- und Nachteile

Tantiemen, als Form der variablen Vergütung, basieren auf erfolgsabhängigen Prämien und sind in vielen Unternehmen ein etabliertes Mittel, um Führungskräfte und Mitarbeiter zu motivieren. Allerdings sind mit diesem System sowohl Vor- als auch Nachteile verbunden.

Vorteile von Tantiemen

• Förderung des Leistungswillens: Eine erfolgsabhängige Vergütung kann das Engagement und die Motivation von Mitarbeitern, Führungskräften und Vorstandsmitgliedern erhöhen. Sie sehen einen direkten Zusammenhang zwischen ihrem Einsatz und der Belohnung, die sie dafür erhalten. Das kann dazu führen, dass sie stärker an den Unternehmenszielen ausgerichtet arbeiten.

• Erhöhte Arbeitszufriedenheit: Die enge Verknüpfung von Leistung und Vergütung kann zu einer höheren Arbeitszufriedenheit führen. Mitarbeiter fühlen sich wertgeschätzt, wenn ihre Bemühungen direkt in Form von finanziellen Anreizen honoriert werden. Dies stärkt nicht nur ihre Bindung an das Unternehmen, sondern fördert auch ihre allgemeine Arbeitsmoral.

• Steuerliche Vorteile: Ein weiterer Nutzen von Tantiemen ist die Möglichkeit, die steuerliche Belastung für Unternehmen zu verringern. Da Tantiemen als Betriebsausgabe gelten, reduzieren sie den zu versteuernden Gewinn, was wiederum zu geringeren Körperschafts- und Gewerbesteuern führt.

Nachteile von Tantiemen

• Finanzielle Unsicherheit für Mitarbeiter: Das Hauptproblem bei variablen Vergütungen ist die Unsicherheit, die sie für Mitarbeiter mit sich bringen. Das Fehlen eines festen Einkommens kann die finanzielle Planung erschweren und zu Unsicherheit führen.

• Abhängigkeit von externen Faktoren: Die Höhe der Tantieme kann durch externe Faktoren beeinflusst werden, die außerhalb der Kontrolle der Mitarbeiter liegen. In wirtschaftlich schwierigen Zeiten oder bei unerwarteten Marktveränderungen kann dies zu reduzierten oder gar keinen Bonuszahlungen führen, selbst wenn die individuelle Leistung des Mitarbeiters herausragend war.

Insgesamt bieten Tantiemen eine interessante Möglichkeit, Mitarbeiter zu motivieren und ihre Leistung zu steigern. Allerdings müssen Unternehmen auch die potenziellen Nachteile berücksichtigen und transparent kommunizieren, um Enttäuschungen und Unzufriedenheit zu vermeiden.

Steuer - Steuerbonus und Tantiemen

Einkommensprämien, ob sie nun an Künstler, Partner oder Angestellte eines Unternehmens ausgezahlt werden, gelten aus steuerlicher Perspektive als Teil der Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit. Sie unterliegen daher der Lohnsteuer gemäß dem Einkommensteuergesetz (EStG).

Erfolgsabhängige Tantiemen bergen in bestimmten Konstellationen, insbesondere wenn sie an einen geschäftsführenden Gesellschafter gezahlt werden, der auch Gesellschaftsanteile hält, Risiken. So könnte hier die Gefahr einer sogenannten verdeckten Gewinnausschüttung entstehen. Eine solche Auszahlung könnte die Körperschaftsteuerschuld nach Maßgabe des Körperschaftsteuergesetzes (KStG) ungerechtfertigt vermindern. Wird tatsächlich eine verdeckte Gewinnausschüttung festgestellt, müssten die entsprechenden Einkünfte des Geschäftsführers als Einkünfte aus Kapitalvermögen behandelt werden.

Ein weiterer relevanter Punkt ist, dass Tantiemen, laut § 9 Nr. 1 KStG, als Werbungskosten absetzbar sind. Dies reduziert also den zu versteuernden Gewinn des Unternehmens. Wenn solche Tantiemen an einen persönlich haftenden Gesellschafter im Rahmen einer Kommanditgesellschaft auf Aktien (KGaA) fließen, müssen sie auch im Rahmen der Gewerbesteuerberechnung entsprechend § 8 Nr. 4 GewStG beachtet werden.

Zusammenfassend lässt sich sagen, dass Unternehmen, die mit Tantiemen arbeiten, sowohl die positiven steuerlichen Aspekte als auch die potenziellen Risiken, wie die Gefahr verdeckter Gewinnausschüttungen, genau im Blick haben sollten. Es empfiehlt sich, in solchen Fällen stets den Rat eines Steuerberaters oder eines Fachanwalts für Steuerrecht einzuholen.

Tantiemen vs. Provisionen: Was ist der Unterschied?

Tantiemen und Provisionen sind zwei unterschiedliche Formen der variablen Vergütung, die sich jeweils durch einzigartige Merkmale auszeichnen. Diese Merkmale unterscheiden sie von anderen Vergütungsmethoden. Einerseits sind Tantiemen von der Gesamtentwicklung des Unternehmens oder der Abteilung abhängig. Andererseits gelten sie ausschließlich für Personen, die eine Führungsposition innehaben. Es ist wichtig, Folgendes zu unterscheiden:

Provisionen: Diese Art der Vergütung belohnt bestimmte Aufgaben wie den Verkauf oder die Vermittlung von Verträgen.

Gratifikationen: Anlassbezogene Zahlungen wie Weihnachts- oder Urlaubsgeld, die in den genannten Szenarien an die gesamte Belegschaft ausgezahlt werden.

Boni: Zusätzliche Zahlungen, die bei Erreichen bestimmter Ziele gewährt werden. Sie ergeben sich in der Regel aus individuellen Leistungen oder Leistungen einer ganzen Abteilung. Insbesondere die Halteprämie ist eine besondere Variante der Bonusvergütung.