Loonheffing berekenen

Loonheffing bereken je met de witte of groene tabel en het bijzonder tarief. Zo werkt het stap voor stap, met een voorbeeld om mee te rekenen.

Bijgewerkt op: 13 oktober 2026

Loonheffing bereken je over het fiscale loon van je medewerker: het brutoloon plus bijtellingen, min de pensioenpremie die de medewerker zelf betaalt. Op dat loon pas je de schijven van de loonbelasting en premie volksverzekeringen toe en trek je de heffingskortingen af, als de medewerker bij jou loonheffingskorting heeft aangevraagd. In de praktijk doet het salarispakket dat met de tabellen van de Belastingdienst. Hoe die tabellen tot hun bedrag komen, zie je hieronder.

Wat er onder loonheffing valt

Loonheffing is de verzamelnaam voor wat de Belastingdienst via de werkgever int. Niet alles daarvan gaat van het loon van je medewerker af. Een deel betaal je als werkgever bovenop het brutoloon.

Onderdeel	Wie betaalt	2026
Loonbelasting en premie volksverzekeringen (AOW, Anw, Wlz)	medewerker, jij houdt het in op het loon	schijven van 35,75 %, 37,56 % en 49,50 %
Werkgeversheffing Zvw	werkgever, bovenop het loon	6,10 % tot een loon van € 79.409
Premies werknemersverzekeringen (WW, WIA, ZW)	werkgever, bovenop het loon	WW 2,74 % bij een vast contract, 7,74 % bij flexibel

Wat er precies onder loonheffing valt, staat bij loonheffing. Deze pagina gaat over de berekening van het deel dat je inhoudt.

Stap 1: het fiscale loon bepalen

De loonheffing wordt berekend over het loon voor de loonbelasting, ook wel fiscaal loon of heffingsloon genoemd. Dat wijkt vaak af van het brutoloon:

Correctie	Effect op het fiscale loon
Pensioenpremie die de medewerker zelf betaalt	gaat eraf
Bijtelling privégebruik auto van de zaak	komt erbij
Vergoedingen en verstrekkingen die niet onder de werkkostenregeling vallen	komen erbij
Onbelaste vergoedingen, zoals reiskosten tot € 0,23 per kilometer	tellen niet mee

Het brutoloon op het contract is dus niet altijd het bedrag waarover je rekent. Op de loonstrook staat het fiscale loon als aparte regel.

Stap 2: de schijven toepassen

Op het fiscale jaarloon pas je de schijven toe. In de eerste schijf zit de premie volksverzekeringen van 27,65 %, de rest is loonbelasting.

Jaarloon 2026	Tarief onder de AOW-leeftijd	Tarief vanaf de AOW-leeftijd
tot en met € 38.883	35,75 % (8,10 % belasting en 27,65 % premies)	17,85 %
€ 38.883 tot en met € 78.426	37,56 %	37,56 %
boven € 78.426	49,50 %	49,50 %

Voor wie de AOW-leeftijd heeft bereikt, vervalt de AOW-premie en is de eerste schijf daarom lager. Voor wie in 1945 of eerder is geboren, loopt de eerste schijf door tot € 41.123.

Stap 3: de heffingskortingen aftrekken

Heeft de medewerker bij jou loonheffingskorting aangevraagd, dan trek je de algemene heffingskorting en de arbeidskorting af van het bedrag uit stap 2. Beide hangen af van het loon:

Korting 2026	Hoe hoog
Algemene heffingskorting	€ 3.115 tot een loon van € 29.736, daarboven 6,398 % minder per euro, nul vanaf € 78.426
Arbeidskorting	loopt op tot € 5.685 bij een loon van € 45.592, daarboven 6,51 % minder per euro, nul vanaf € 132.920

Loonheffingskorting mag maar bij één werkgever tegelijk. Heeft iemand twee banen, dan rekent de tweede werkgever zonder kortingen en houdt hij dus meer in. Wat te veel is ingehouden, komt terug via de aangifte inkomstenbelasting.

Rekenvoorbeeld: loonheffing bij € 3.000 bruto per maand

Een medewerker van 35 verdient € 3.000 bruto per maand en krijgt 8 % vakantiegeld. Er is geen pensioenpremie en geen bijtelling, dus het fiscale jaarloon is € 3.000 × 12 × 1,08 = € 38.880. De loonheffingskorting wordt bij jou toegepast.

Stap	Berekening	Per jaar
Belasting en premies	35,75 % × € 38.880	€ 13.899,60
Algemene heffingskorting	€ 3.115 − 6,398 % × (€ 38.880 − € 29.736)	− € 2.529,97
Arbeidskorting	€ 5.300 + 1,95 % × (€ 38.880 − € 25.845)	− € 5.554,18
Loonheffing		€ 5.815,45

Dat is gemiddeld € 484,62 per maand, of 15 % van het loon, terwijl het tarief in de eerste schijf 35,75 % is. Het verschil zit in de heffingskortingen. Zonder loonheffingskorting zou de inhouding € 1.158,30 per maand zijn, € 673,68 meer.

Daarbovenop betaal jij als werkgever 6,10 % Zvw over € 38.880, dat is € 2.371,68 per jaar, en de premies werknemersverzekeringen. Die gaan niet van het nettoloon af. Wat de medewerker overhoudt, staat bij netto-inkomen.

Witte tabel, groene tabel en tijdvakken

Het salarispakket rekent per loontijdvak. De Belastingdienst publiceert daarvoor loonbelastingtabellen per maand, vier weken, week, dag en kwartaal. Daarin is de berekening van hierboven al omgezet naar het tijdvak.

Tabel	Voor
Witte tabel	loon uit tegenwoordige dienstbetrekking, het gewone salaris
Groene tabel	loon uit vroegere dienstbetrekking, zoals pensioen en uitkeringen; daarin zit geen arbeidskorting
Tabel bijzondere beloningen	vakantiegeld, een dertiende maand, bonussen en andere eenmalige betalingen
Anoniementarief (52 %)	als je de identiteit of het burgerservicenummer van de medewerker niet hebt vastgelegd

Vakantiegeld en bonussen: het bijzonder tarief

Over vakantiegeld, een dertiende maand of een bonus houd je loonheffing in met een vast percentage uit de tabel bijzondere beloningen. Welk percentage dat is, hangt af van het jaarloon van de medewerker in het vorige jaar. Dat percentage is het marginale tarief: wat er van een extra euro afgaat, inclusief de afbouw van de heffingskortingen. Daardoor lijkt de inhouding op zo'n betaling vaak hoog. Bij de aangifte inkomstenbelasting wordt alles over het hele jaar verrekend. Wil je een bonus netto uitbetalen, dan kun je hem bruteren.

Aangifte en betaling

Wat je inhoudt, draag je af via de aangifte loonheffingen. Die doe je per maand of per vier weken. Aangifte en betaling moeten uiterlijk een maand na afloop van het tijdvak binnen zijn. De Zvw-werkgeversheffing en de premies werknemersverzekeringen gaan in dezelfde aangifte mee. Na afloop van het jaar geef je de medewerker een jaaropgaaf met het fiscale loon en de ingehouden loonheffing, die hij nodig heeft voor zijn aangifte inkomstenbelasting.

Waar het misgaat

Fout	Gevolg
Loonheffingskorting bij twee werkgevers toegepast	te weinig ingehouden; de medewerker moet bijbetalen bij de aangifte
Pensioenpremie niet van het fiscale loon afgetrokken	te veel loonheffing ingehouden
Bijtelling auto vergeten	te weinig ingehouden; naheffing bij de werkgever
Vakantiegeld met de witte tabel belast	verkeerde inhouding in de maand van uitbetaling
Tabel van vorig jaar gebruikt	alle inhoudingen kloppen niet; de tabellen veranderen elk jaar op 1 januari

Uren aanleveren voor de loonberekening

De loonheffing is zo juist als het loon waarover hij wordt berekend. Kloppen de gewerkte uren of de toeslagen niet, dan klopt de inhouding ook niet en moet de salarisverwerker corrigeren. Shiftbase is geen salarispakket en verplaatst geen geld. Het zorgt dat de uren, toeslagen en het verlof die bij je verwerker binnenkomen meteen kloppen. Nmbrs, Loket, AFAS, Exact Online en SD Worx lezen je uren uit via een koppeling, vanuit de salarisadministratie.

Bron van alle bedragen: Tarieven, bedragen en percentages loonheffingen vanaf 1 januari 2026 (Belastingdienst).

Veelgestelde vragen

Loonheffing wordt berekend over het fiscale loon: het brutoloon plus bijtellingen, min de eigen pensioenpremie. Daarop worden de schijven van de loonbelasting en premie volksverzekeringen toegepast en daarna gaan de algemene heffingskorting en de arbeidskorting eraf, als de medewerker loonheffingskorting heeft aangevraagd.

De loonheffing in 2026 is 35,75 % tot een jaarloon van € 38.883, 37,56 % tot € 78.426 en 49,50 % daarboven. Door de heffingskortingen is het percentage dat echt wordt ingehouden lager: bij € 3.000 bruto per maand met vakantiegeld ongeveer 15 %.

Bij € 3.000 bruto per maand en 8 % vakantiegeld is de loonheffing in 2026 ongeveer € 5.815 per jaar, gemiddeld € 485 per maand, als de loonheffingskorting wordt toegepast. Zonder loonheffingskorting is het ongeveer € 1.158 per maand.

De witte tabel is voor loon uit een huidige baan, de groene tabel voor loon uit een vroegere baan, zoals pensioen of een uitkering. In de groene tabel zit geen arbeidskorting, waardoor de inhouding hoger is.

De loonheffing op vakantiegeld is hoog omdat het als bijzondere beloning wordt belast met een vast percentage uit de tabel bijzondere beloningen. Dat percentage is het marginale tarief, inclusief de afbouw van de heffingskortingen. Bij de aangifte inkomstenbelasting wordt het over het hele jaar verrekend.

De Zvw-bijdrage wordt bij een gewone baan niet ingehouden op het loon. De werkgever betaalt de werkgeversheffing Zvw van 6,10 % in 2026 zelf, bovenop het brutoloon. Alleen in bijzondere gevallen, zoals bij pensioenuitkeringen, wordt een bijdrage van 4,85 % ingehouden.

Loonheffingskorting mag maar bij één werkgever tegelijk worden toegepast. Gebeurt het bij twee, dan wordt te weinig loonheffing ingehouden en moet de medewerker bij de aangifte inkomstenbelasting bijbetalen.